■新譯通翻譯公司

新譯通翻譯專(zhuān)業(yè)行業(yè)翻譯：
新譯通翻譯公司憑借十年翻譯成功經(jīng)驗,已經(jīng)為大量專(zhuān)業(yè)類(lèi)客戶(hù)翻譯了大量的技術(shù)性文件資料,可以為客戶(hù)提供專(zhuān)業(yè)類(lèi)翻譯的成功案例,以備客戶(hù)參考。

新譯通翻譯公司--企業(yè)所得稅調查報告翻譯資料片斷摘錄:

一、基本面分析

    1．政策分析

    根據《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》的規定，外商投資企業(yè)的所得稅和外國企業(yè)就其在中國境內設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機構、場(chǎng)所的所得應納的所得稅，按應納稅所得額計算，分企業(yè)所得稅和地方所得稅，稅率合計為33％。

    目前，世界500強在蘇州工業(yè)園區投資的外資企業(yè)已經(jīng)享受到的稅收政策優(yōu)惠有，如果是生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)取得的收入可以減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。如果經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，從開(kāi)始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。另外，如果生產(chǎn)性外商投資企業(yè)被認定為產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規定免征、減征企業(yè)所得稅期滿(mǎn)后，當年出口企業(yè)產(chǎn)值達到當年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70％以上 (含70％)的，可以減半繳納企業(yè)所得稅，但所得稅率不得低于10％。外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織在中國境內沒(méi)有設立機構而有來(lái)源于蘇州工業(yè)園區的股息、利息、租金、特許權使用費和其他所得，減按10％的稅率繳納預提所得稅。

    2．行業(yè)分析

    在被調查的46家企業(yè)中，共涉及11個(gè)行業(yè)，從圖一可以看出，其中電子行業(yè)14戶(hù)，  占總量的 30．43％，化工行業(yè)為12戶(hù)，占總體的26．09％，機械行業(yè)6戶(hù)，電器和醫藥行業(yè)各3戶(hù)，食品行業(yè)和服務(wù)業(yè)各2戶(hù)，軟件、房地產(chǎn)、建材和商業(yè)各1戶(hù)，分別占總量的13．04％、6，52％、4．35％和2．17％。因此，生產(chǎn)性外商投資企業(yè)為42戶(hù)，占總體的91．30％，非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)4戶(hù)，占總體的8．70％。

 二、稅免及經(jīng)濟狀況

    1．稅收負擔情況分析

    我們對這46戶(hù)企業(yè)1999年至2001年的財務(wù)數據進(jìn)行了匯總和算術(shù)平均，三年中，這些企業(yè)彌補虧損后的所得稅應納稅負為6．62％，而實(shí)際稅負只有1．15％。

    上文我們已經(jīng)提到，按照國家的稅收政策，企業(yè)所得稅的名義稅負為33％，而享受優(yōu)惠的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的所得稅稅率也達15％，之所以這些企業(yè)的所得稅稅收負擔如此之低，我們對其納稅和享受稅收優(yōu)惠政策的情況進(jìn)行了匯總。

    從表一（略）可以看出，這些企業(yè)只有6戶(hù)在1999年至2001年期間交納了外商投資企業(yè)所得稅，而40戶(hù)企業(yè)至2001年底仍未交納企業(yè)所得稅，比例為 86．96％。在已納企業(yè)所得稅企業(yè)中，有4戶(hù)享受了稅收優(yōu)惠政策，分別是“二免三減半”和“產(chǎn)品出口企業(yè)”優(yōu)惠；而在未納企業(yè)所得稅的企業(yè)中，經(jīng)營(yíng)虧損的企業(yè)達31戶(hù)，占未納稅企業(yè)的77．5％，9戶(hù)企業(yè)正處于二免三減半的免稅期，因此其應納稅負和實(shí)際稅負也存在著(zhù)差異。

    我們在分析了這些企業(yè)的情況后，發(fā)現實(shí)際稅負與名義稅負產(chǎn)生差異的原因首先是由于這些企業(yè)虧損嚴重和享受稅收優(yōu)惠政策。

    2．經(jīng)營(yíng)情況分析

    從表二（略）可以看出，到2001年底為止，這46戶(hù)企業(yè)中有32戶(hù)企業(yè)開(kāi)業(yè)時(shí)間在3年以上，占總體的 69．57％，2000年開(kāi)業(yè)的企業(yè)有5戶(hù)，另有9戶(hù)企業(yè)在2001年開(kāi)業(yè)。其中，在1999年至2001年間，32戶(hù)企業(yè)中有13戶(hù)企業(yè)連續3年虧損，只有6戶(hù)企業(yè)為 3年盈利，2000年開(kāi)業(yè)的企業(yè)中只有1戶(hù)企業(yè)兩年均盈利，而2戶(hù)企業(yè)連續虧損，2001年開(kāi)業(yè)的9戶(hù)企業(yè)全部虧損，虧損面100％。

    由于企業(yè)的利潤情況不容樂(lè )觀(guān)，經(jīng)營(yíng)虧損比較嚴重，于是我們開(kāi)始關(guān)注企業(yè)的毛利水平，也就是在支付各種費用之前的經(jīng)營(yíng)情況，發(fā)現了一個(gè)比較有趣的現象。從圖二可以看出，這些企業(yè)的平均毛利率為14．50％，出口產(chǎn)品的平均毛利率為12．31％，內銷(xiāo)產(chǎn)品的平均毛利率為17．07％，而在出口產(chǎn)品中，出口關(guān)聯(lián)企業(yè)的產(chǎn)品平均毛利率為13．99％，相對于出口非關(guān)聯(lián)企業(yè)的產(chǎn)品毛利率9．67％為高，在內銷(xiāo)產(chǎn)品中，銷(xiāo)售給國內關(guān)聯(lián)企業(yè)的產(chǎn)品平均毛利率為 34．88％，遠遠高于銷(xiāo)售給國內非關(guān)聯(lián)企業(yè)的產(chǎn)品毛利率13．85％。也就是說(shuō)，在毛利階段，內銷(xiāo)的毛利要高于外銷(xiāo)的毛利，而關(guān)聯(lián)的毛利率要高于非關(guān)聯(lián)的毛利率，而且其相差的幅度非常大，這就帶來(lái)了一個(gè)疑問(wèn)，這46戶(hù)企業(yè)是否存在關(guān)聯(lián)控制，以至毛利水平存在人為調整的因素呢?

    3．關(guān)聯(lián)情況分析

    通過(guò)調查企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式和注冊資本情況，我們發(fā)現這些外資企業(yè)的外方資本比例非常高，最高為100％，最低的為46．4％，其中外方資本比例 100％的企業(yè)有39戶(hù)，占總體的84，78％，90％～ 100％的有3戶(hù)，60％～70％的企業(yè)有1戶(hù)，50％- 60％的企業(yè)有2戶(hù)，只有1戶(hù)企業(yè)的外方資本比例低于50％。(見(jiàn)圖三 略)

    我們繼續分析這些企業(yè)的注冊資本到位率和增資情況，至2001年為止，共有38戶(hù)企業(yè)注冊資本已到位，其中有15家企業(yè)是按照外經(jīng)貿批文采用分期到位的方式，而有8戶(hù)企業(yè)注冊資本還未到位。注冊資本到位率82．61％。關(guān)于增資，共有14戶(hù)企業(yè)自開(kāi)業(yè)后有過(guò)增資行為，見(jiàn)表三（略），其中有6戶(hù)企業(yè)是獲利后增加注冊資本，首次獲利后1年內增加了注冊資本的有4戶(hù)，而2戶(hù)企業(yè)是在首次獲利后1年以上增加注冊資本，它們均是在減半期結束后再行增加注冊資本的；盡管企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況不容樂(lè )觀(guān)，但還是有 8戶(hù)企業(yè)表現出濃厚的經(jīng)營(yíng)興趣，雖未獲利，還是增加了注冊資本，這些企業(yè)中，開(kāi)業(yè)后5年以上再增資的有3戶(hù)，3-5年再增資的有2戶(hù)，而開(kāi)業(yè)未滿(mǎn)三年即增資的有3戶(hù)。那么盡管獲利不多，企業(yè)仍愿意增加注冊資本的動(dòng)機是什么?

    我們分析了這些企業(yè)中生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式，發(fā)現較普遍的存在關(guān)聯(lián)控制的現象，在這 46戶(hù)企業(yè)中，共有42戶(hù)生產(chǎn)性企業(yè)，其中存在關(guān)聯(lián)控制的有39戶(hù)，分別表現在對原材料供應、產(chǎn)品研發(fā)、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品定價(jià)、銷(xiāo)售企劃的控制和知識產(chǎn)權占有等較廣泛的領(lǐng)域。在這些企業(yè)的銷(xiāo)售中，關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售的比重達40％，且企業(yè)銷(xiāo)售以外銷(xiāo)為主，出口銷(xiāo)售占整個(gè)銷(xiāo)售額的53．3％，在出口銷(xiāo)售中，關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售的比重高達60．69％。從原材料的供應來(lái)看，這些企業(yè)投入的材料中，進(jìn)口材料的比重達 80．62％，其中從關(guān)聯(lián)方采購的材料占45．15％。

    我們進(jìn)一步分析了這些在園區內企業(yè)的生產(chǎn)行為，發(fā)現11戶(hù)企業(yè)只負責生產(chǎn)，其他方面均由關(guān)聯(lián)方控制，只有17戶(hù)企業(yè)可以自主進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品定價(jià)和銷(xiāo)售企劃，而能參與到產(chǎn)品研發(fā)、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品定價(jià)、銷(xiāo)售企劃領(lǐng)域的企業(yè)只有5戶(hù)，占所有生產(chǎn)性企業(yè)的兒9％。而其關(guān)聯(lián)方企業(yè)則主要通過(guò)控制原材料供應和掌握知識產(chǎn)權來(lái)加強對這些企業(yè)的管理。

    4，知識產(chǎn)權分析

    知識產(chǎn)權的種類(lèi)很多，而與制造性企業(yè)的產(chǎn)品密切相關(guān)的主要有商標權和專(zhuān)有技術(shù)所有權。我們調查了生產(chǎn)性企業(yè)擁有商標權和專(zhuān)有技術(shù)所有權的現狀，發(fā)現在這42戶(hù)生產(chǎn)性企業(yè)中，其產(chǎn)品擁有知識產(chǎn)權的為37戶(hù)，但由本企業(yè)自主控制知識產(chǎn)權的只有2戶(hù)，31戶(hù)企業(yè)的知識產(chǎn)權由其關(guān)聯(lián)企業(yè)控制，還有4戶(hù)企業(yè)為園區企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)共同擁有知識產(chǎn)權，與此相對應，我們園區內的企業(yè)能參與研發(fā)的也不多，只有10戶(hù)。這就帶來(lái)一個(gè)值得思考的問(wèn)題，在今后很長(cháng)的時(shí)期內，這些企業(yè)的核心生產(chǎn)技術(shù)和產(chǎn)品將由其關(guān)聯(lián)企業(yè)牢牢控制，而相應帶來(lái)的就是通過(guò)特許權使用費和其他相關(guān)費用對其盈利的分攤。

    這些企業(yè)在1999年至2001年三年時(shí)間內，共向境外支付費用107155萬(wàn)元，其中向境外關(guān)聯(lián)方支付的費用34407萬(wàn)元，這里管理費用類(lèi)向境外支付的費用中，有71．99％為向境外關(guān)聯(lián)方支付，而與商標權和專(zhuān)有技術(shù)使用費有關(guān)的費用占74．25％，專(zhuān)有技術(shù)使用費占與知識產(chǎn)權相關(guān)費用的58．14％。于是我們分析了開(kāi)具售付匯憑證行為的稅收負擔，所有開(kāi)具完稅憑證的平均稅負是3．63％，其中管理費用類(lèi)的平均稅收負擔為8，57％，利息費用類(lèi)的平均稅收負擔為1．24％。按照規定，園區企業(yè)預提所得稅的名義稅負是10％，因此，在這些費用中有很大一部分是免稅項目，享受了政策的優(yōu)惠。

三、結論及建議

    通過(guò)調查，我們發(fā)現，世界500強在蘇州工業(yè)園區投資的企業(yè)的所得稅稅收負擔是比較低的，其企業(yè)所得稅實(shí)際稅收負擔只有1．15％，預提所得稅的稅收負擔為3，63％，均遠遠低于名義稅負。通過(guò)分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和享受稅收優(yōu)惠的現狀，發(fā)現這些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性虧損比較嚴重，而略有盈利的企業(yè)也由于正處在“二免三減半”的優(yōu)惠期，造成了第一層面上的企業(yè)所得稅實(shí)際稅收負擔偏低。我們進(jìn)一步分析了企業(yè)的資本情況，發(fā)現這些企業(yè)的外方資本比例很高，盡管大部分企業(yè)還處于虧損，但經(jīng)營(yíng)規模還是比較大，部分企業(yè)在虧損的同時(shí)仍增加了注冊資本，這使我們不得不開(kāi)始關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式，發(fā)現這些企業(yè)關(guān)聯(lián)交易比較明顯，而境外關(guān)聯(lián)企業(yè)可以通過(guò)控制原材料的供應、產(chǎn)品研發(fā)、產(chǎn)品的定價(jià)甚至銷(xiāo)售企劃來(lái)均衡企業(yè)的毛利，再通過(guò)對知識產(chǎn)權的控制影響費用類(lèi)科目的金額，較明顯的表現為，一方面在企業(yè)的銷(xiāo)售行為中，出售給關(guān)聯(lián)方的要占 40％，而出口銷(xiāo)售部分關(guān)聯(lián)方交易的比重更高達 60．69％，在企業(yè)生產(chǎn)性原材料的投人中，進(jìn)口材料要占80．62％，而其中從關(guān)聯(lián)方采購的要占 45．15％，另一方面，這些企業(yè)向境外支付的費用很高，而其中較大比例是支付給境外的關(guān)聯(lián)方，在這些費用中，特許權使用費當之無(wú)愧的排在第一位，由于本地企業(yè)對研發(fā)的參與較少，因此在一定意義上此類(lèi)企業(yè)只是世界500強在蘇州工業(yè)園區的加工廠(chǎng)，這使得今后在很長(cháng)的時(shí)間內，這些企業(yè)的利潤將由境外關(guān)聯(lián)企業(yè)控制。

    針對這些情況，我們認為，在知識經(jīng)濟時(shí)代，單純依賴(lài)資源消耗發(fā)展經(jīng)濟的傳統模式已經(jīng)落伍，遵循客觀(guān)事物發(fā)展的規律，現代資訊和高新技術(shù)已經(jīng)取代原始資源成為經(jīng)濟發(fā)展的動(dòng)力。我們一方面在肯定這些國際知名企業(yè)對我們園區招商引資、擴大知名度的貢獻之余，也不能忽視對他們的稅源管理，畢竟我們需要發(fā)展的是自主知識產(chǎn)權的規模性經(jīng)濟，園區的經(jīng)濟需要的是可持續發(fā)展，順應新時(shí)期稅收工作的要求，從稅收的角度，我們建議：

    1．強化反避稅管理，加大預約轉讓定價(jià)的實(shí)施力度。盡可能的通過(guò)預約轉讓定價(jià)來(lái)減少由于關(guān)聯(lián)交易被轉移的利潤，以縮短規范企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需的過(guò)渡期間。

    2．嚴格掌握和控制售付匯憑證的開(kāi)具。積極研究新的舉措和對策，針對境外關(guān)聯(lián)公司通過(guò)向境內企業(yè)收取費用轉移利潤的方式，在平時(shí)開(kāi)具售付匯憑證時(shí)，加大對原始憑據和證明文件檢查的力度，嚴格執法，避免在基礎環(huán)節出現漏洞。

    3．加強審核評稅的實(shí)施力度，爭取將事后控制變更為事前和事中控制。轉變原有運行模式，突破時(shí)間的界限，加強對企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和納稅情況的實(shí)時(shí)監控，力求使審核評稅成為日常性工作，從而強化對納稅戶(hù)的管理。

    4．將涉外企業(yè)所得稅匯算清繳和專(zhuān)項檢查結合在一起，強化稅源管理。通過(guò)匯算清繳環(huán)節發(fā)現企業(yè)財務(wù)中的涉稅疑問(wèn)，結合專(zhuān)項檢查規范企業(yè)的財務(wù)處理，穩步提高涉外企業(yè)所得稅的征管水平。

    5．建立相關(guān)的企業(yè)數據信息庫，保證資源共享。涉外企業(yè)所得稅企業(yè)管理和反避稅工作是一項長(cháng)期艱巨的任務(wù)，伴隨稅收工作信息化、法制化、規范化建設的開(kāi)展，通過(guò)先進(jìn)的技術(shù)手段來(lái)加強對稅源的管理，在企業(yè)開(kāi)業(yè)之初，即建立相應的數據庫跟蹤管理，以突破日常管理的局限性。

    6．適應國家相關(guān)稅收政策的調整，突破原有管理理念，積極探索新的管理模式。2002年涉外企業(yè)所得稅改為中央地方共享稅，伴隨財政級次的轉變，國家對涉外企業(yè)所得稅的管理力度必將加強，相關(guān)的配套政策和措施也會(huì )逐步出臺。針對這些形勢，我們在原有的重點(diǎn)管理基礎上，繼續探索新的合理有效的管理模式，增強其可操作性，適應本地實(shí)際，以配合國家相關(guān)政策的調整。

安徽 北京 福建 甘肅 廣東 廣西 貴州 河北 河南 湖北 湖南 吉林 江蘇 江西 遼寧 寧夏 青海 山東 山西 陜西 四川 天津 新疆 云南 浙江 上海 廣州 重慶 香港 內蒙古 黑龍江

深圳 珠海 �？� 東莞 杭州 南京 蘇州 佛山 沈陽(yáng) 重慶 長(cháng)春 溫州 天津 武漢 南昌 西安 長(cháng)沙 義烏 成都 昆明 蘭州 汕頭 香港 澳門(mén) 濟南 南寧 拉薩 銀川 福州 貴陽(yáng) 濟南 太原 合肥 包頭 寧波 銀川 三亞 徐州 桂林 威海 揚州 青島 大連 沈陽(yáng) 鄭州 廣東 海南 哈爾濱 烏魯木齊 呼和浩特 石家莊 連云港 

■ 筆譯翻譯報價(jià)

                                    ◆ 我公司已設機構如下歡迎就近垂詢(xún)：北京　上海　廣州　深圳　杭州 南京